德国希望通过引入经合组织“双支柱”方案以适度增加税收收入（企业所得税）
慕尼黑大学莱布尼茨经济研究所公布了经合组织（OECD）“双支柱”方案对德国税收收入潜在影响的计算结果。根据财政部委托进行的计算显示，德国在实施OECD“双支柱”方案后，预计每年将增加24亿至34亿欧元的税收收入。
根据计算，引入OECD“支柱一”规则将为德国带来每年8.5亿至17亿欧元的额外税收收入，具体金额取决于重新分配的利润是仅需缴纳企业所得税还是另需缴纳交易税。引入OECD“支柱二”全球最低税规则将为德国带来每年15亿至17亿欧元的额外税收收入。此前在2022年，引入“支柱二”预计额外增加的税收收入在16亿至62亿欧元之间。
注：1 欧元 = 1.0874 美元
（消息来源：IBFD 2023.08.01）
欧盟委员会发布碳边境调节机制过渡期实施条例（碳税）
2023年8月17日，欧盟委员会通过了碳边境调节机制（CBAM）过渡期实施的详细报告规则，过渡期为2023年10月1日至2025年12月31日。这些规则分别涵盖在实施条例及其附件中。在CBAM过渡期，贸易商必须报告CBAM适用范围内的进口商品的碳排放量，但无需支付任何调整费用。
根据《碳边境调节机制过渡期实施条例》（以下简称《实施条例》），进口商的首个报告期截至2024年1月31日。此外，《实施条例》规定了计算碳排放量的具体报告规则以及贸易商需要提交的数据清单。
欧盟委员会还出版了过渡期实施CBAM的两份指南：（i）《实施CBAM对欧盟货物进口商的要求指南》；（ii）《实施CBAM对非欧盟设施运营商的要求指南》。此外，欧盟委员会还发布了一个可选性的沟通模板，用于进口商和设施运营商之间交换信息，在欧盟海关和税收学习门户网站上将举办一系列网络研讨会和在线学习课程，涵盖了一般和特定部门的内容。
在《实施条例》获得通过之前，已向利益攸关者、学术界、民间团体和公众开放意见征询，该意见征询截至2023年7月11日（有关公众咨询的更多信息，请参见2023年6月14日新闻《欧盟委员会就CBAM实施草案寻求反馈规则》）。
（消息来源：IBFD 2023.08.21）
英属维尔京群岛预计全球最低税对金融服务业的影响有限（支柱二）
据媒体消息称，英属维尔京群岛（BVI）当地专家和政府官员正在密切研究即将实施的全球税收措施对金融服务业跨国公司的潜在影响。
全球税收措施由经合组织提出，旨在设定15%的全球最低税率。尽管人们对其影响感到担忧，但英属维尔京群岛金融服务部部长洛娜·史密斯认为，英属维尔京群岛的核心金融部门不太可能受到重大影响。
英属维尔京群岛因其对冲基金和金融服务中心的突出地位而闻名于世，由于专注于该行业的特定领域，因此似乎不受全球最低税收规定的影响。该法规针对的是全球营业收入超过7.5亿欧元（约合8.2亿美元）的跨国公司，对英属维尔京群岛数量相对有限的符合条件的跨国公司的影响微乎其微。
BVI金融公司首席执行官埃莉斯·多诺万强调，目前对BVI来说，立即实施15%税率并不是强制性的。相反，像英属维尔京群岛这样的税收管辖地被要求在做出任何承诺之前评估拟议立法的适用性以及与其具体情况的一致性。
注：1 欧元 = 1.0702 美元
（消息来源：IBFD 2023.08.22）
经合组织：南方中心表示发展中国家不该依赖支柱二规则来保护税基（支柱二）
据一家政府间政策研究组织称，OECD支柱二规则对发展中国家不利，这些国家应该寻求替代性措施来保护一国税基。
在最近发布的一份政策简报（以下称《简报》）中，南方中心认为支柱二规则的起草完全向发达国家的利益倾斜，实施此规则会对发展中国家的税基产生潜在的负面影响（有关先前的报道，请参见2023年8月2日新闻《南方中心建议，发展中国家需要对经合组织“双支柱解决方案”采取观望态度》）。
支持上述观点的论据之一是支柱二规则的优先顺序。《简报》指出，“就公平性而言，优先权应该首先给予利润来源国，其次是母国，第三是中间层实体所在的国家。但GloBE的优先级规则恰恰相反。利润来源国的优先级排在最后，其次是母国，实际意义上的第一优先权给予了提供低税率以鼓励利润转移到中间层实体的那些国家”。
发展中国家的不二选择——符合条件的国内最低补足税（QDMTT），亦在多个方面遭受批评，包括在暗处对15%有效税率的争夺、实施和征管规则的复杂性和执行难度。尽管如此，对QDMTT，甚至是对支柱二规则，的指责主要集中在：这些规则基于现有的、有利于发达国家的国际税收规则而建立。
此外，《简报》从两大方面向发展中国家提出建议：替代性最低税和改革税收优惠措施。
在替代性最低税方面，《简报》提供了多种政策选择：基于账面收入的替代性最低税（以美国为例）、基于调整后的所得（以印度和巴基斯坦为例）、基于营业额/资产或一国采取具体措施限制向低税国/地区支付税基侵蚀性质的款项（以澳大利亚、爱尔兰和比利时为例，并附有修订后的应税规则（STTR））。《简报》强调必须对税收优惠进行改革，因为很多发展中国家的名义税率较高，但税收优惠制度的存在导致实际税率较低。这些优惠制度，例如免税期、极低的优惠税率、零税率的自由贸易区将受到支柱二规则的影响。而递延纳税、投资优惠、长期资本利得适用较长的亏损结转年限等优惠措施受支柱二规则的影响很有限。预计支柱二规则不会影响基于实质的优惠措施，如加速折旧、工资方面的税收优惠、财产税减免、间接税豁免。基于此，《简报》建议将税收优惠的性质修订为基于实质的税收优惠，对优惠制度实行区域协调，以避免新形式的税收竞争。
注：南方中心是发展中国家建立的政府间国际组织，帮助发展中国家在国际舞台上推动共同利益。该中心针对与保护和促进发展中国家利益有关的各种国际政策进行分析和研究。
（消息来源：IBFD 2023.08.22）
瑞士希望通过实施支柱二获得以适度增加税收收入（双支柱）
瑞士发布的《2024年预算法案》和《2025—2027年财政计划》估计，在实施经合组织双支柱方案后，2026年的净税收收入将达到16亿瑞士法郎，预计联邦政府将获得4亿瑞士法郎税收收入。在实施后的第一年，瑞士一半的州预计将累计获得5.3亿瑞士法郎税收收入（请参见2023年8月9日新闻《联邦财政部发布的<关于实施支柱二的各州措施的报告>》）。
瑞士将分阶段实施国内最低补足税（QDMTT）和所得纳入规则（IIR），并制定实施支柱二的临时条例。
在2023年6月公投成功后，最低税方案将于2024年1月1日生效。
此外，根据2023年6月27日签署的《法国－瑞士收入和资本税协定》（1966年）（2014年修订）的议定书，瑞士将在2025年向在日内瓦工作并在那里纳税的两个法国部门支付1亿瑞士法郎。该协议预计将于2025年1月1日生效，允许跨境居家工作的时间最多占一年工作时间的40%。自2026年起，联邦政府的年度付款预计将达到每年5000万瑞士法郎左右。
经合组织支柱二旨在确保跨国公司和大型国内集团征收全球最低税（15%的税率），这些集团在过去4年中有2年的综合营业收入至少为7.5亿欧元。
注：1瑞士法郎 = 1.1296美元
1 英镑 = 1.2629 美元
（消息来源：IBFD 2023.08.25）
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