经合组织；二十国集团：实施应税规则的多边公约已开放供签署（企业所得税）
2023年10月3日，经合组织（OECD）宣布，经合组织（OECD）/二十国集团（G20）BEPS包容性框架近期完成了一项多边公约的谈判，该公约旨在保护发展中国家的征税权，确保跨国公司对其集团内的各种跨境交易（包括服务付款）缴纳最低企业所得税。
实施支柱二应税规则（STTR）的多边公约（MLC）是解决全球经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的一个基本组成部分。该多边公约目前已开放供签署，它将推动应税规则的迅速实施，该规则是作为BEPS第一项行动计划下的双支柱解决方案的一部分而制定的。
STTR是一项以条约为基础的法规，将资格扩展到包容性框架（IF）70多个发展中国家成员。这些符合条件的成员可以正式要求将STTR纳入其现有的税收协定。具体来说，适用于与包容性框架成员签订的、名义企业所得税税率低于9%的税收协定。
经合组织将作为这一多边公约的监护人，在签署和批准过程中为各国政府提供必要的支持。经合组织正积极制定一项综合行动计划，以促进支柱二快速、协调地实施。该计划包括提供更多的支持和技术指导，尤其注重协助发展中国家提高执行能力。
若要了解更多信息，请参阅经合组织新闻稿。如有进一步发展，我们将及时报道。
（消息来源：IBFD 2023.10.03）
（IBFD 2023.10.05）
经合组织（OECD）为各个税收管辖地采用双支柱方案的应税规则多边公约提供路线图（支柱二）
经合组织（OECD）宣布已完成OECD/G20 BEPS包容性框架《促进实施支柱二应税规则多边公约》（STTR MLI）的谈判。该多边公约旨在通过确保跨国公司对各种跨境交易（包括支付集团内部交易）缴纳最低企业所得税来保护发展中国家的征税权。
STTR MLI在所有“范围内的税收协定”引入了应税规则（STTR），无需进行单独的双边税收协定修正。范围内的税收协定是指STTR MLI缔约方之间生效的税收协定，由缔约双方确定，以便用于STTR MLI治理。
STTR MLI修订了“范围内的税收协定”，并执行附件I中规定的STTR。在适用的情况下，附件I自动添加到协定中，无需采取进一步行动或进行“匹配工作”。
STTR允许发展中国家对部分集团内部交易征税，条件是这些交易的名义企业所得税税率低于9%。它包括利息、特许权使用费和特定付款（“范围内收入”），包括集团内部交易付款，但不包括股息。
STTR MLI的其他附件规定了以不同方式计算的税款规则（附件II）、在分配点征收的税款（附件III）、养老基金的定义（附件IV）以及熔断机制（附件V）。如果附件II或附件III适用，签署国必须通知保存方，而附件IV和附件V则是可选的。
若要参与，各辖区必须首先确定其希望纳入STTR MLI的税收协定。他们还必须说明是否适用以不同方式计算的税收或仅在分配点征收的税收，即是否在赚取收入时不征收企业所得税。此外，各辖区还可选择采用“养老金”的定义或熔断机制等可选条款。
完成通知模板后，各辖区可将STTR MLI草案提交OECD秘书处审查。他们必须将未经签署的全权文本草案转交OECD秘书处，并指定签署机构。在将STTR MLI倡议立场的纸质原件和签署的全权文本送交秘书处后，辖区可签署 STTR MLI。
OECD将作为 STTR MLI的保管人，在签署和批准过程中提供支持。OECD还在制定一项协调实施支柱二的综合行动计划，重点是协助发展中国家。
（消息来源：IBFD 2023.10.05）
匈牙利政府就全球最低税法案草案开展公众咨询（支柱二）
匈牙利政府公布了一份关于实施全球最低税规则的法案草案。
由于匈牙利政府提出单独的法案，全球最低税规则将不会被纳入企业所得税法，从而使全球最低税规则范围外的公司规则保持不变。该法案包含了《最低税指令》（2022/2523）的转换规则以及对《企业所得税法》《地方营业税法》《会计法》等其他一些法案的必要修正案。
这些规则遵循欧盟指令、经合组织示范规则和经合组织的其他出版物（例如行政指南和安全港规则）。
该法案引入了收入纳入规则（IIR）、低税支付规则（UTPR），并包含合格国内最低补足税（QDMTT）的规则。
该法案对涵盖的税收规则进行了解释。因此，企业所得税、地方营业税、能源供应商所得税和创新税属于匈牙利的涵盖税种。
该法案提出了符合GloBE规则的企业所得税新优惠。它还引入了将递延税会计规则（递延税资产和递延税负债）纳入匈牙利会计准则的可能性，以更好地使本国规则与国际标准保持一致。
咨询期将于2023年10月25日结束。新法规将于2023年12月31日生效，UTPR规则将于一年后生效。
（消息来源：IBFD 2023.10.19）
美国财长耶伦预计支柱一问题将持续到2024年，美国可能无法在2023年签署多边公约（支柱一）
美国财长珍妮特•耶伦在卢森堡举行的欧元集团会议联合新闻发布会上表示，由于悬而未决的问题需要解决，美国不太可能在2023年签署《OECD/G20包容性框架实施支柱一金额A的多边公约》（简称支柱一MLC），谈判进程将持续到2024年（视频可在此处获取）。
当被问及美国是否计划签署支柱一MLC时，耶伦回答说：“协议的谈判确实取得了实质进展，但对美国和其他国家而言一些很重要的问题并未得到解决，解决了这些问题，协议才能开放供签署，因此，这个进程将延续到明年”。
耶伦还强调，在美国做好准备签署支柱一MLC之前，利益攸关者的意见和建议将是这一进程的关键。“我们认为必须向美国民众、国会、商界和那些将受其影响的人说明这个协议的重要性和复杂性，并听取他们的反馈，确保我们在美国国内得到坚定的支持”。
财长强调，美国已于10月初宣布在未来60天内对支柱一MLC展开公众意见征询（此前相关报道，请参见2023年10月11日新闻《美国财政部就OECD/G20包容性框架实施支柱一金额A的多边公约展开公众意见征询》）。
支柱一MLC于2023年10月11日发布，旨在改革与征税权分配有关的国际税收框架、提高税收确定性、废除数字服务税。MLC将适用于全球收入超过200亿欧元且税前利润率超过10%的跨国实体。金额A将跨国实体超额利润的25%重新分配给这些实体产生收入所在的市场国。
注1：欧元集团是一个非正式机构，成立于1997年，欧元区成员国的财长们在此讨论与欧元相关的共同责任事项。美国财长耶伦本月应邀访问卢森堡，就全球前景和风险交换意见，旨在就与欧美相关的短期和长期挑战达成共识，并讨论未来的经济和金融政策。
注2：1 欧元 = 1.0594 美元
（消息来源：IBFD 2023.10.19）
联合国税务委员会将软件纳入特许权使用费定义中（其他）
2023年10月17日至20日在日内瓦举行的第27届联合国国际税务合作专家委员会（以下简称联合国税务委员会）由Liselott Kana女士和Mathew Gbonjubola先生共同主持，现将要点总结如下。
联合国税务委员会同意并通过了第27届会议议程。联合国官网上可以查阅完整议程和所有相关文件。
与《联合国税收协定范本》有关的事项
联合国税收协定范本相关问题小组委员会（以下简称小组委员会）提交了一份关于将软件纳入特许权使用费定义中的说明，以待最后批准。提议的第12（3）条如下：
本条“特许权使用费”一语是指以下各种款项：
l 为使用或有权使用所支付的作为报酬的各种款项：（1）任何文学、艺术或科学作品，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权；（2）任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或程序；（3）工业、商业或科学设备；或
l 为有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项；或
l 为使用或有权使用任何软件所支付的作为报酬的各种款项，或为使用该软件而购买软件副本所支付的作为报酬的各种款项。
Enrique Bolado Muñoz先生表示，将软件款项纳入特许权使用费定义，有助于避免联合国税务委员会争论的一些问题。不过，以Aart Roelofsen先生为首的一小部分联合国税务委员会成员却认为此举没有必要，因为《联合国税收协定范本》已经允许一国对使用软件的款项从源泉上征税。很多国家的《版权法》都将软件归类为文学、艺术或科学作品，而这些均属于目前范本特许权使用费的定义范畴。新的第12条会与这些国家对特许权使用费的现有定义相冲突。Mathew Gbonjubola先生总结道，将软件纳入特许权使用费的定义中，有利于使该定义更加清楚明确，将不再受到不同解释的影响。联合国税务委员会已批准对《联合国税收协定范本》第12（3）条的修订，少数派意见将在闭门会议上讨论。
提交了关于修订《联合国税收协定范本》第8条（替代性条款B）的提议，供大会讨论：
l 第8条是否应该继续保留替代性条款A，即居民国独占征税权；
l 如果对上面问题的回答是肯定的，那么，是否应该调整第8条替代性条款的顺序，即，把允许来源国征税的选项放在前面；
l 重新草拟的替代性条款B是否可行；
l 替代性条款B第2款，应该同时涵盖海运和国际空运，还是仅仅涵盖海运？
l 第8条应该在多大程度上涵盖附属性质的所得，举例说明哪些应该涵盖在内，哪些应该排除；以及
l 关于提议的范本注释措辞的一般性建议。
对第8条提议的修订收到了联合国税务委员会成员和观察员的大量反馈意见和建议。对于是否保留替代性条款A，并未达成共识。联合国税务委员会将在下届会议上进一步完善替代性条款B。
已提交对范本第14条注释的修订供大会讨论，成员们在会上提出了广泛的意见和建议，例如，Muhammad Ashfaq Ahmed先生、Rasmi Ranjan Das先生和Eamonn O'Dea先生对重新引入第14(1)(c)条表示支持。
提交了关于跨境保险活动所得处理方法的拟议修订，供大会讨论。联合国税务委员会成员Rasmi Ranjan Das先生、José Troya先生和Marlene Patricia女士同意用一项新的、单独的条款取代目前的第5（6）条，即，以总收入为基础的预提税，而Muhammad Ashfaq Ahmed先生则完全支持用第7（6）条取代第5（6）条。小组委员会要求收到相关的书面意见。
财富税和团结税
联合国税务委员会联合协调员兼成员José Troya先生介绍了财富税和团结税小组委员会工作的最新进展。文件分为六个专题章节和三个附件，提交大会讨论。Muhammad Ashfaq Ahmed先生要求提供立法模板，因为这一主题对发展中国家至关重要。Rasmi Ranjan Das先生和Carlos Protto先生一致认为，完善所提交的文件应该是该小组委员会的首要任务。Aart Roelofsen先生和Trude Steinnes Sønvisen女士认为，财富税的立法没有放之四海而皆准的万能模式。联合国税务委员会同意继续推进这份文件，并在下一届联合国税务委员会上审议立法模板的提议。
避免争议与解决争议
Carlos Protto先生表示，避免与解决争议小组将继续与转让定价小组委员会就该领域的相关进展举行磋商，例如，当前的工作重点是，根据《预约定价协议》制定出更多指导意见。正在考虑对《转让定价手册》进行新的交叉引用，在《避免和解决争议手册》中增加新的内容。小组委员会正在监测OECD双支柱方案中与税收确定性有关的进展。
健康税
健康税小组委员会介绍了其工作内容：
l 审查并最终批准第5章：设定健康税的税制结构和税率；
l 首次讨论第2章：致政策制定者：从不同角度看健康税；
l 对补充章节大纲草案的意见和指导意见。
Trude Steinnes Sønvisen女士回答了文件中提出的弹性问题，她确认第5章有关于弹性的具体内容。联合国税务委员会批准了第5章，并要求包括国际商会在内的观察员提交进一步的书面意见。
（消息来源：IBFD 2023.10.23）
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