【资源新闻】

01 财税动态

2022年10月生效的重要财税法规
《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》、《会计师事务所一体化管理办法》、《中央企业合规管理办法》、《山东省税务行政处罚裁量基准》、《上海市促进人工智能产业发展条例》等规定生效实施。

前海深港出台风投创投联动十八条 
《十八条措施》支持境外知名风投创投机构、国际资管机构、香港家族办公室等落户前海，最高给予5000万元一次性落户奖励。《扶持办法》对在沪深两市、北交所或港交所主板首次公开发行股票并直接上市交易的合作区企业，一次性给予最高不超过5000万元的专项扶持。

广州南沙港澳居民个人所得税优惠申报指南即将落地
广州市南沙区财政局发布《2022年度广州市南沙区港澳居民个人所得税优惠政策申报指南（征求意见稿）》，针对财税〔2022〕29号规定的广州南沙个税优惠政策，明确办理所需资料、办理方式等内容。

第三届“一带一路”税收征管合作论坛达成六方面成果
税务总局网站9月22日消息，北京时间9月21日下午，为期三天的第三届“一带一路”税收征管合作论坛闭幕。会议达成了涵盖六个方面涉及多项内容的重要成果。

国常会：对政策支持商业化运营的个人养老金予以税收优惠
自9月26日召开的国常会决定，会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入的实际税负由7.5%降为3%。政策实施追溯到今年1月1日。

02 法规速递

财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告
[财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号] [2022.09.22 发布] [2022.10.01 实施]
摘要：《公告》明确，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。

国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告
[国家税务总局 财政部公告2022年第17号] [2022.09.14 发布] [2022.09.14 实施]
摘要：明确自2022年9月1日起，按照国家税务总局 财政部公告2022年第2号已享受延缓缴纳税费50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月。

海南省人民政府关于印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》的通知
[琼府〔2022〕31号] [2022.09.15 发布] [2023.01.01 实施]
摘要：《办法》明确，享受优惠政策应满足下列条件：(1)一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天。(2)属于海南省各级人才管理部门所认定的人才或一个纳税年度内在海南自由贸易港收入达到30万元人民币以上(海南省根据经济社会发展状况实施动态调整)。《办法》还更新了海南自由贸易港紧缺人才行业需求目录。

03 专家解读

中国企业“出海”投资主要税收考量
[叶永青,余悦,戴梦皓,丁莹] [金杜律师事务所]
受到国内发展空间的挑战，伴随着地缘政治的博弈，以及新冠疫情的影响，“出海”进行境外投资成为越来越多中国企业的商业选择。税收考虑在境外投资决策中发挥了重要作用。我们希望通过探讨境外投资中涉及的股权架构、贸易架构、以及资金流转三个维度，分享境外投资中具有共性的税务问题，借此为计划“出海”的中国企业提供指引，也为已经“出海”的企业重新审视现有“出海”架构提供思路。

REITs前期重组、设立及存续期的涉税处理
[黄朝阳] [希格玛会计师事务所]
装入基础设施公募REITs的资产通常情况下并非一帆风顺的，大多数底层资产需要经过甄选、剥离和重组，才能达到基础设施公募REITs对于底层资产的要求。基础设施公募REITs可以简单理解为资产上市，资产上市过程中最重要和最大的成本就是税负成本，本文主要探讨基础设施公募REITs资产装入和基金运营期内的涉税处理。

关于金税四期，企业必须了解这些点（三）
[崔岩双,丁于翔] [星瀚律师事务所]
金税四期的非税业务为各机构之间的信息共享和核查搭建了通道，将使得信息更透明，如主要的商业银行：工商银行、交通银行、中信银行、民生银行、招商银行等接入税务银行共享系统，实现了企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查的三大功能。高净值人士的资产收支情况亦会在信息共享系统下变得更加透明。

04 实务案例

股权激励员工持股所得如何计缴税？
[Anny]
随着公司股权的日益分散和管理技术的日益复杂化，世界各国的大公司为了合理激励公司管理人员，创新激励方式，纷纷推行了股票期权等形式的股权激励机制。股权激励(Stockholder's rights drive)是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利，使他们能够以股东的身份参与企业决策﹑分享利润﹑承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。

金融负债与权益工具的区分应用案例——投资者保护条款
[财政部会计司]
本例中，如果甲公司（发行人）未能清偿到期债务、发生超过净资产 10%以上重大损失且影响中期票据按时足额兑付、作出减资、合并、分立、解散或申请破产的决定以及发生其他可能引发投资者重大损失的事件等，将即刻启动投资者保护应急预案，召开持有人大会。由于未能清偿到期债务等应急事件的发生不由发行方控制，而上述应急事件一旦发生，按照募集说明书的约定，持有人大会有权要求发行人回购或提供担保，且发行人应无条件接受持有人大会的上述决议。

资产无形交易可辨-GSK美国转让定价争议
[赵卫刚]
本案中葛兰素美国与关联企业之间发生了多种关联交易。在多种交易的界定方面，双方也存在争议。IRS向葛兰素美国发出的补税通知中说到：“许可的产品在美国首次销售时，可以推定你公司与葛兰素英国实质上已经确立了一个交易，即后者将商标和营销型无形资产免费许可给你公司，你公司随后进一步开发了该项商标和其他营销型无形资产。因此你公司拥有以上无形资产。”

05 国际税讯

经合组织发布人口老龄化导致税收收入下降的研究报告
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
经合组织近日发布了一份新的税收工作报告，预测并探讨了至2040年，人口老龄化对各级政府税收收入的影响。报告称，预计人口增长的国家其税收收入将更具弹性，因为其财政将由相对较高的个人所得税（PIT）、工资税和社会保险费（SSCs）来支撑。报告显示，几乎一半的经合组织国家将能够看到人口变化对劳动收入的积极影响，但按人均计算，这一比例在38个国家中只缩减到4个：哥伦比亚、哥斯达黎加、墨西哥和土耳其。

英国首相计划不开征能源暴利税
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
英国新任首相利兹·特拉斯（Liz Truss）已排除了通过开征能源公司暴利税，来为实施"能源成本一揽子计划"的救济措施筹集资金，以帮助家庭应对能源价格上涨等问题。特拉斯一揽子计划的主要措施是：承诺将自今年10月起，在未来两年间，将英国家庭的能源账单控制在每年2500英镑。特拉斯曾受到英国智库的批评，他们认为，英国政府没有预估实施此一揽子计划的成本，也没有制定出相应的可以负担政策成本的税收措施。

欧盟委员会承诺实施最低公司税制
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
欧盟委员会近日表示，尽管匈牙利反对，欧盟仍致力于实施全球商定的跨国企业最低公司所得税率。为期两天的欧盟经济和金融事务理事会（ECOFIN）非正式会议结束之时，执行副主席Valdis Dombrovskis 表示，"......欧盟已集体同意实施全球最低税协议。在企业税方面，兑现实施最低税的承诺如今应该是我们的首要任务。欧盟委员会致力于推进实施最低税协议，并努力寻找实施的方法。"“实施最低税不仅对维护欧盟在其国际协议上的信誉很重要，而且在当前这一困难时期也是一件体现公平的事项”。

经合组织发布全球税收政策趋势追踪报告
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
经合组织近日发布的新报告显示，税收政策在各国寻求疫情下的经济复苏和应对能源价格快速上涨中发挥着关键作用。9月21日，经合组织发布2022年《税收政策改革》报告，该报告介绍了71个国家和地区近期实施的税收改革，包括所有经合组织成员国和经合组织/G20 BEPS包容性框架的选定成员国。报告指出，税收改革，尤其是对劳动力减税以及对企业实施税收激励，是各国用来刺激经济增长和促进经济从疫情中复苏的关键性政策工具之一。能源价格自2021年下半年起大幅上涨，各国迅速采取行动，通过实施减税等临时财政支持措施、逐步缩减可能加剧通货膨胀的现有刺激措施，来支援家庭和企业。

06 威科亮点

中国、美国和国际会计准则集结 [CCH]
我们制作了《中、美、国际会计准则汇总》专题 ，对中国新企业会计准则、国际财务报告准则、美国其财务准则及财务报告体系三种准则内容做了总结和比较，以帮助企业快速准确的了解准则的内容、动态及准则之间的异同。

IPO现场督导与现场检查问询问题解析 [天职国际会计师事务所]
本专题内容根据科创板、创业现场督导/现场检查企业的反馈问询，对主要涉及的销售与收款循环、重要的期间费用等其中的财务问题进行整理，并结合相关问题对企业财务核算、内部控制及中介机构执业应关注的事项进行了解析，以便借鉴相关案例指导实务。

2021年上市公司年报审计情况报告 [CCH]
本专题根据证监会发布的《2021年度证券审计市场分析报告》汇总了审计意见、审计费用、上市公司财务报表和内部审计机构变更情况，供用户参考使用。

行业研究——财务特征、重点审计领域及准则更新影响 [容诚会计师事务所]
本专题内容基于容诚会计师事务所对汽车零部件行业、医疗行业、电商行业、物流快递行业等行业上市公司审计业务实际需求，源自财务报表审计的视角，选取细分行业为重点，站在财务报表角度突显审计人员应了解的行业特征，继而对前述行业相关审计重点领域及其审计应对措施提供有益的参考。

上市公司财务报告信息披露风险预警报告 [CCH]
我们整理了证监会及各地证监局、上海证券交易所、深圳证券交易所等监管机构发布的监管信息、行政处罚及问询案例汇集成报告。2022年第三期报告已发布，欢迎点击查阅。

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来源：《威科先行财税信息库》