【资源新闻】

《威科先行财税信息库》

月度亮点提示（2023年2月）

01 财税动态

2023年3月生效的重要财税法规
财税人士需留意的法规有《国家税务总局关于进一步实施部分税务证明事项告知承诺制的公告》、《行政单位财务规则（2023）》、《境内企业境外发行证券和上市管理试行办法》等。

税务总局：强化重点领域税务监管 促进相关行业规范与发展
1月31日召开的国家税务总局新闻发布会指出，2022年，全国税务系统围绕落实系列税费支持政策、优化税收营商环境、加强税收监管和税务稽查等方面，扎实推动税收现代化迈出新步伐取得新成效。

多项税收政策被写入《横琴粤澳深度合作区发展促进条例》 四部门金融支持横琴粤澳与前海发展
《促进条例》包括规划建设与管理、促进产业发展、便利澳门居民生活就业、推动琴澳一体化发展、法治保障等八章六十六条；金融支持措施涵盖民生金融、金融市场互联互通、现代金融产业发展等方面。

资本市场大事件 全面实行股票发行注册制制度规则正式发布
2月17日，证监会发布全面实行股票发行注册制相关制度规则，自公布之日起施行。证券交易所、全国股转公司、中国结算、中证金融、证券业协会配套制度规则同步发布实施，共165部规则制度。

香港重磅宣布调整印花税
2月22日，香港特区政府财政司司长陈茂波在立法会发表2023/2024年度财政预算案，预算案主题为“稳中跃进、共拓繁荣新愿景”。

02 法规速递

中共中央办公厅 国务院办公厅关于进一步加强财会监督工作的意见
[中共中央办公厅, 国务院办公厅] [2023.02.15 发布] [2023.02.15 实施]
摘要：《意见》要求从严从重查处影响恶劣的财务舞弊、会计造假案件。加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督，严肃查处财务数据造假、出具“阴阳报告”等突出问题。

关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告
[财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号] [2023.01.30 发布] [2023.01.30 实施]
摘要：对自2023年1月30日起1年内，在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，且自出口之日起6个月内因滞销、退货原因原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

国务院关税税则委员会关于对美加征关税商品第十次排除延期清单的公告
[税委会公告2023年第1号] [2023.02.13 发布] [2023.02.16 实施]
摘要：对税委会公告2022年第7号中的相关商品，延长排除期限，自2023年2月16日至2023年9月15日，继续不加征中国为反制美301措施所加征的关税。

03 专家解读

全面实行股票发行注册制主要制度规则解读  [德勤中国]
随着全面实行股票发行注册制制度规则发布实施，A股市场告别核准制，标志着注册制的制度安排基本定型，以及注册制推广到全市场和各类公开发行股票行为，在中国资本市场改革发展进程中具有里程碑意义。德勤中国资本市场服务部希望通过以下对全面实行股票发行注册制主要制度规则的解读，为大家呈献主要规则制度的要点，助力各行各业的客户与合作伙伴，更好地了解相关制度规则的变化，从而把握全面实施注册制带来的机遇。

贴现与转贴现业务增值税：全额到净额免税到征税  [王冬生,孙延玲] [北京智方圆税务师事务所有限公司]
贴现与转贴现是许多金融企业的常规业务,也是不少非金融企业经常发生的融资业务。本文基于增值税有关规定,分析与贴现业务有关的增值税问题。

全球最低税改革工作加快推进——最新进展回顾  [毕马威中国]
经济合作与发展组织（OECD）制定的15%全球最低税方案在2022年12月和2023年年初取得了一系列进展，在中国运营的跨国企业将受相应的影响。早在2021年10月，包括中国在内的OECD税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架内130多个辖区达成了关于全球反税基侵蚀（GloBE）规则的政治协议。这是包容性框架为国际税收规则改革而推出的双支柱方案中的支柱二的主要内容。相比之下，支柱一旨在将对跨国企业利润的征税权重新分配至市场国，虽然它的实施尚不明朗，但支柱二下的GloBE规则的应用一直在持续向前推进。

合同主要条款的涉税风险与防范  [高慧云] [京都律师事务所]
合同中有很多条款属于涉税条款，一旦规定不当，就会产生税收损失。对合同涉税条款的规范有利于事前税务规划，例如，某企业将闲置的厂房对外出租，如果租赁合同中没有将房租、设备租金和场地使用费合理划分，将会导致多缴房产税；合同一旦签订，履行过程中产生的纳税义务、纳税义务发生时间就已经确定，无法轻易改变。如果不对合同事前审核进行税收风险防范，将给企业带来重大损失。

04 实务案例

税案聚焦 | 明星、网红偷逃税案  [CCH]
自2021年来，多起明星艺人、网络主播偷逃税案件被披露。其中金额不乏过亿的案件，对社会造成了不良影响。同时，税务局也表示，要继续充分发挥税收大数据等技术手段，精准查处偷逃税行为，加速推动税收征管数字化转型升级。我们按照时间倒序整理了案件，供您参考

实案观察：开票方构成虚开犯罪判无期，受票方以非法购买判缓刑  [华税律师事务所]
根据《刑法》及相关司法解释的规定，虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为模式。但在具体案例中，开票方与受票方是否必然同罪？为什么部分案件中开票方构成虚开，但受票方不构成虚开？本篇通过两则开票方、受票方对应案例，以此探讨虚开增值税专用发票行为中不同主体的责任认定，以及在实务中，受票企业在日常交易中应如何防范虚开发票的风险，以飨读者。

深度解析：非居民企业股权转让案中的7个涉税问题（下）  [品税阁]
A汽车管件（上海）有限公司从事生产和销售自产的汽车用金属管件及其他机械工业用金属管件。该公司属于中外合资经营企业，注册资本2000万人民币，投资方上海B控股公司（集团）股份有限公司投资额1000万元，占比50%；美国S公司集团有限责任公司以技术成果出资，按无形资产评估报告书作价1000万，占比50%。

关于企业所得税业务三个案例的不同观点  [姜新录]
2023年1月14日，第十三届企业所得税业务研讨会在北京举行，对此，中国税务报有综述，对于其中的三个案例：对赌协议的税务处理、国资委控股企业之间的股权划转能否适用特殊性税务处理、破产重整中债权人取得股票的计税基础，我有不同的观点。

05 国际税讯

经合组织发布《相互协商程序与预约定价安排手册》  [Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
2月1日，OECD发布《多边相互协商程序(MAPs)与预约定价安排(APAs)操作手册》。经合组织称，该手册（以下简称为“MoMA”）旨在使税收征管部门考量其MAP和APA项目情况，确认实施的相关程序是否合适；同时确认手册中的指南是否可以应用于国内的MAP或APA流程，使流程更清晰。该手册还概述了纳税人期望的行动与合作，以使税收征管部门能够多方面处理MAP和APA案件。MoMA是税收征管论坛(FTA)中MAP论坛开展的工作。

经合组织最终确认全球最低税工作  [Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
经合组织国际税收改革议程近日取得了一项重大突破，BEPS包容性框架成员同意发布技术指南，协助各国政府对大型跨国企业实施不低于15%的新最低公司税税率。经合组织于2023年2月2日发布《达成共识的支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则征管指南》（下称《指南》），并表示该指南将“确保企业自2024年初起适用全球最低公司税规则时能协调一致，并提供更大的确定性。”

FASB讨论BEPS 2.0支柱二对会计规则的影响  [Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
美国财务会计准则委员会（FASB）于2023年2月2日发布了一份关于全球反税基侵蚀规则（GloBE）最低税率制度会计问题的备忘录。备忘录讨论了几家会计事务所做的技术性调查，调查询问各实体是否应该通过确认GloBE特定递延所得税，或按照GloBE最低税率重新计量现有递延所得税，来核算GloBE最低税的递延所得税。FASB发布的备忘录指出：“FASB员工认为，调查显示的GloBE最低税是Topic 740《所得税》所讨论的替代性最低税(AMT)。作为一项替代性最低税，递延所得税资产和负债不会被确认或调整为最低税的预估未来影响。”

国际货币基金组织解读数字货币税收风险  [Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
国际货币基金组织近日发布了一份报告，就加密资产的税收后果展开探讨，尤其是各国接受加密资产作为其法定货币的后果。该报告发布于欧盟考虑数字欧元之时。报告指出，全球对加密货币资产的征税方法各不相同。对加密资产征税方面，报告建议，"税收政策应确保对加密资产的税收处理作出明确规定，而税收征管部门必须要增强税收合规性。需要制定具体的法规来明确加密资产的税收处理，包括所得税/财富税和增值税。"

06 威科亮点

非贸支付涉税问题：争议、风险及处理分析 [Leo Liu] [中正信税务师事务所]
在涉外经济交易中，非贸支付是绕不开的一项涉税处理业务，在多年的企业涉税工作中，作者遇到形形色色的非贸支付案例，特别梳理这项业务，供用户参考。

互联网平台税务合规报告（2023） [华税律师事务所]
为更好地防范涉税风险、化解涉税问题，华税团队结合互联网平台涉税案件的新发展、新特点及我国税法、刑法的具体规定，形成此《互联网平台税务合规报告（2023）》，以期助力互联网平台行业的发展。

企业实操系列（二十六）| 解析《监管规则适用指引——会计类第2号》 [财研小分队]
证监会于2021年末对市场上反映较多的争议性会计问题进行梳理，发布了《监管规则适用指引——会计类第2号》。该指引并非对会计准则的解释，而是针对资本市场具体交易事项如何执行会计准则提供指导性意见，旨在促进会计准则在资本市场的一致有效执行，提高市场主体的财务信息披露质量。该指引共涉及收入、金融工具、企业合并、非经常性损益等14个具体问题。本报告对该指引进行解析，并对涉及内容进行适当延伸，希望能方便您理解准则并为实务工作提供参考。

浙江省会计师事务所执业质量检查典型案例集 [浙江省注册会计师协会]
浙江省注册会计师协会编写了《浙江省会计师事务所执业质量检查典型案例》（以下简称《典型案例》），选取了8个具有代表性的、涉及不同类型的真实案例，着重分析违规违法事实，对照处理处罚依据，总结经验教训，旨在营造注册会计师“诚信为本”的执业环境，塑造注册会计师独立、客观、公正的社会形象，从而为社会主义经济建设贡献行业力量。

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