【资源新闻】
《威科先行财税信息库》
月度亮点提示（2023年3月）
01 财税动态
2023年4月生效的重要财税法规
财税人士需留意的法规有《国家税务总局关于优化若干税收征管服务事项的通知》、《国务院关税税则委员会关于延长煤炭零进口暂定税率实施期限的公告》等。
2023年两会财税动态合集
2023年全国两会自2023年3月4、5日起在北京召开。我们汇总了两会相关财税内容供您参考，本合集已更新完毕。
财政部发布新保险合同会计准则实施问答
3月10日，财政部会计司发布《企业会计准则第25号——保险合同》（财会〔2020〕20号，简称新保险合同会计准则）有关实施问答4个。
税务总局更新国别投资税收指南
国家税务总局官网专题“国别（地区）投资税收指南”有更新，显示的更新日期为2023年3月16日。更新后的指南总数未改变，依然为104个指南。
财政部罕见大罚单！事务所分所暂停执业3个月 罚没超2亿
财政部对德勤和华融资产管理公司依法作出行政处罚。德勤方面，给予德勤总所警告，暂停德勤北京分所经营业务3个月。没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额21,190.44万元，德勤总所承担连带责任。华融方面，对相关8家公司分别给予10万元的处罚，上述处罚为依据《会计法》实施的顶格处罚。
02 法规速递
关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告（2023）
[财政部 税务总局公告2023年第7号] [2023.03.26 发布] [2023.01.01 实施]
摘要：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告
[财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号] [2023.01.30 发布] [2023.01.30 实施]
摘要：《公告》明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
关于做好2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知
[发改高技〔2023〕287号] [2023.03.17 发布] [2023.03.17 实施]
摘要：《通知》明确，2023年享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作，延用2022年清单制定程序、享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。
关于增加海南离岛免税购物“担保即提”和“即购即提”提货方式的公告
[海关总署 财政部 税务总局公告2023年第25号] [2023.03.18 发布] [2023.04.01 实施]
摘要：符合条件的离岛旅客可对单价超过5万元（含）的免税品选择“担保即提”提货方式，可对单价不超过2万元（不含）且在《公告》附件清单内的免税品选择“即购即提”提货方式。
03 专家解读
20%还是35%—— 多层嵌套合伙的迷思
[叶永青] [金杜律师事务所]
在合伙企业的规则里，在只有一层合伙平台时，适用20%还是5%-35%税率的规则还算清楚，即使不考虑税基穿透也能够准确适用于各类所得。但在近期菜花接到的各类问题咨询中，显然，多层合伙结构下的税率适用问题就是那个意料之中的焦头烂额之处，甚至很多人都说，部分税务机关大有不干掉多层合伙结构不罢休的气势。
不同股权架构下企业经营过程中常见涉税问题
[陈勇] [上海左券律师事务所]
随着创业企业的如雨后春笋的出现，创业企业设立、发展过程中会伴随融资多轮次，股份改制、对外项目投资甚至IPO等重大事件，也会伴随同业竞争、关联交易、税务风险等方面风险，究其根源，上述问题均与公司股权架构设计存在关联。本文从法律和企业分红，企业股权转让涉及的税务角度分析常见的股权架构下三种持股方式，简单分析。
外资企业西部分公司：优惠资格与目录适用
[王冬生] [北京智方圆税务师事务所有限公司]
按照现行有关税法规定，设在西部地区符合条件的企业，可以享受西部大开发企业所得税15%税率的优惠。在工作中，遇到外商投资融资租赁企业提出的这样两个问题：一是设在西部的分公司能否享受优惠？二是外资企业如何适用《西部地区鼓励类产业目录》，是否只能适用《鼓励外商投资产业目录》，不能适用《产业结构调整指导目录》？
新加坡税局厘清特许权使用费
[赵卫刚]
很多人坚信软件费就是特许权使用费，向非居民企业支付软件费需要扣缴预提税，但这是一个误区。新加坡税局（IRAS）于2008年2月8日发布了题为《针对转件付款、使用或者有权使用信息以及数字商品付款的基于权利的定性方法指南》，对此予以澄清。《指南》发布之后历经多次更新。最新的一版更新发布于2022年7月15日。以下结合最新版的《指南》向大家说明IRAS的立场。
办税人员取得的个税扣缴手续费是否需要缴纳个人所得税？
[慕容晓]
关于个人取得的个税扣缴手续费是否需要缴纳个人所得税以及单个扣缴义务人取得的个税扣缴手续费是否受70万元限制的问题在实务中一直存在着一定的争议。本篇公众号文章慕容晓老师将和大家一起分析上述问题。
04 实务案例
税案聚焦 | 花式逃避个人所得税汇算清缴案例合集
[CCH]
2021年个人所得税汇算清缴已经结束，多地税务局对个人所得税综合所得汇算清缴办理情况开展事后抽查时发现违法行为，并予以通报处罚。我们汇总了近期各地税务局通报的逃避个人税汇算清缴案例，供用户参考，本月有更新。
同花顺持股平台被通知补税25亿，原因何在？
[刘旭旭]
2023年3月20日，同花顺年度股东大会上，公司管理层首次就“补税风波”进行公开回应。2022年11月，上海凯士奥中心收到国家税务总局上海市宝山分局《税务事项通知书》，通知书提出凯士奥“涉嫌在转换组织形式的过程中未申报缴纳相关税款”，需要补税25亿元。由于数额巨大，凯士奥可能无法补缴税款。本文要探讨的问题是：凯士奥为什么会被通知补税25亿元？。
通过劳务公司代发高管奖金避个税，上市公司面临430万罚单
[CCH]
莱绅通灵珠宝股份有限公司（以下简称“莱绅通灵珠宝”）于2022年11月23日收到国家税务总局南京市税务局第一稽查局（以下简称“税务机关”）下发的《税务行政处罚事项告知书》（以下简称“《告知书》”）【宁税稽一罚告[2022]6501号】，主要内容如下。
公司上市前个人股东股权变动税收筹划的风险及争议解决
[华税律师事务所]
为通过资本市场上市融资、进一步扩大发展规模，拟上市公司需要按照上市方案对股权结构进行调整，尤其对有限责任公司而言，还需要进行股份改制。随着注册制在全市场和各类公开发行股票行为间全面推广，上市条件更加多元包容，但发行人仍需确保其符合发行条件、上市条件以及相关信息披露要求，对监管部门围绕主体资格、历史沿革、同业竞争、关联交易、税务风险等方面的问询作出回应。其中，公司上市前，个人股东股权变动的税务风险部分根植于其持股方式，为避免因构成严重税务行政处罚或存在涉税刑事风险而使企业无法上市，企业在股权架构的设计与搭建上需慎之又慎。
05 国际税讯
20国集团一致支持经合组织“双支柱”税收方案
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
20国集团承诺将继续合作，尽快实施经合组织“双支柱”国际税收改革方案。20国集团财长和央行行长于2023年2月24日至25日举行会议，会后达成的公报旨在“（敦促）经合组织/20国集团税基侵蚀和利润转移包容性框架(“包容性框架”)最终确定支柱一方案，包括解决剩余问题并于2023年上半年签署多边公约。”公报称:“我们欢迎GloBE规则实施框架的发布，以一种共同方法促进了全球规则的实施。我们欢迎各国为实施GloBE规则采取的行动，并呼吁包容性框架完成支柱二应税规则(STTR)的谈判，从而为实施该规则制定一项多边公约。我们认识到，需要为能力建设作出协调努力，以有效实施双支柱国际税收方案。”
拜登确认2023年预算案中的企业加税议程
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
美国总统乔·拜登在2023年3月9日公布的2023年预算案中，宣布了上调美国企业所得税税率至28%等多项措施。拜登表示，他的预算案将在未来十年削减3万亿美元的财政赤字。除了提高企业所得税税率，预算案还提议将美国跨国企业境外收入的税率提高一倍，至21%。预算案还宣布废除对石油与天然气投资的税收减免措施，并计划堵住房地产“同类交易”收益递延纳税的漏洞。只要投资者继续投资房地产，这个漏洞能让他们无限期推迟就房地产交易利得纳税。
俄罗斯计划暂停多项双边税收协定
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
俄罗斯外交部及财政部近日发布声明，终止与所有对俄罗斯实施经济制裁的管辖区的双边税收协定。两部门特别提到了欧盟近期关于将俄罗斯列入欧盟税收不合作司法管辖区名单的决定。不过，预计俄罗斯暂停执行的税收协定数量远超于与欧盟国家的税收协定数量。该声明还提到了对俄罗斯采取单方面经济限制措施的"不友好"管辖区”。
06 威科亮点
全景解析“金税四期”下的税务合规和风险管理 [CCH]
本专题汇总金税四期的特征、核心功能、对企业和企业家的影响及对企业税务合规建议等，并针对相关问题提供专家视频讲解，以期对企业了解金税四期、有效进行税务合规建设有所助益。
研发费用加计扣除政策指南 [CCH]
我们汇总了官方对外发布的研发费用税前加计扣除相关政策或指南，供您参考。
重点行业税务合规系列报告（2023） [CCH]
2023年伊始，本专题将多个重点行业税务合规报告进行汇总。分别呈现医药行业、互联网平台、外贸行业、数字艺术品行业、电竞行业、再生资源行业、煤炭行业、跨境电商、文娱行业的税务合规风险的重点，并对企业加强税务合规管理提供了律师建议，以期协助各行业企业2023年在税务合规之道上顺利前行。
京津冀企业涉税风险白皮书（2022年度） [北京盈科（天津）律师事务所]
《京津冀企业涉税风险白皮书》通过对相关涉税案件数据的分类与整理，从涉税刑事案件、涉税行政案件和税务行政处罚三大角度，精准发现企业在经营过程中的重点涉税“雷区”，并根据作者多年的实务经验，提出有针对性的合规整改建议，助力企业在税务合规的基础上增加经营利润。
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来源：《威科先行财税信息库》
