【资源新闻】
《威科先行财税信息库》
月度亮点提示（2023年6月）
01 财税动态
2023年7月生效的重要财税法规
财税人士需留意的法规包括：中税协发布的6项涉税业务指引、财政部修订的25项审计准则、中注协修订的34项审计准则应用指南、土地增值税等地方税务法规等。
税务总局：BEPS多边公约适用中国签署的税收协定再增6个
国家税务总局公告2023年第9号于6月6日对外发布，《公约》适用中国签署的税收协定增加6个，包括的国家有保加利亚、印度尼西亚、墨西哥、罗马尼亚、俄罗斯、南非。
国务院：2023年拟提请审议关税法草案 预备提请审议消费税法草案
6月6日，中国人大网发布《全国人大常委会2023年度工作要点》，提出要制定增值税法、关税法等税收法律，修改公司法、矿产资源法，推动构建高水平社会主义市场经济体制。
财政部发布金融工具相关会计准则实施问答
财政部会计司6月21日发布4个金融工具相关会计准则实施问答。
IFRS可持续披露准则正式发布
国际可持续准则理事会于6月26日发布《国际财务报告可持续披露准则第1号——可持续相关财务信息披露一般要求》（IFRS S1）和《国际财务报告可持续披露准则第2号——气候相关披露》（IFRS S2）。
02 法规速递
国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告
[国家税务总局财政部公告2023年第11号] [2023.06.21 发布] [2023.01.01 实施]
摘要：自2023年起，符合条件的企业可以在每年7月预缴申报时就上半年发生的研发费用享受加计扣除政策。
关于中国（上海）自由贸易试验区临港新片区重点产业企业实质性生产或研发活动有关问题的公告
[国家税务总局上海市税务局 上海市财政局 上海市经济和信息化委员会 中国〔上海〕自由贸易试验区临港新片区管委会2023年第1号] [2023.06.13 发布] [2023.01.01 实施]
摘要：新片区内开展实质性生产或研发活动，是指企业在新片区内拥有固定生产经营场所、固定工作人员、具备相匹配的软硬件支撑条件，并在此基础上开展相关业务。
关于进一步贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知
[粤财税〔2023〕21号] [2023.06.02 发布] [2023.06.02 实施]
摘要：对在粤港澳大湾区工作的境外高端人才和紧缺人才，其在珠三角九市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，由珠三角九市人民政府给予财政补贴，该补贴免征个人所得税。
03 专家解读
一流财务管理的税务要求系列文章
[王冬生] [北京智方圆税务师事务所有限公司]
2022年，国务院国资委发布《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，是指导央企提高财务管理水平的非常重要的一份文件。作者从健康检查、支持重大决策、应缴尽缴与应享尽享、应享尽享等角度进行详细分析。
金税四期背景下个人转账给企业的法税风险关注点
[王帅锋] [高朋律师事务所]
王总，民营企业家，勤勤恳恳十数年，将公司做大做强。最近，王总被当地税务机关约谈了，原因是他的公司账面上“其他应付款”科目金额过大，与公司实际经营规模和营业收入不匹配，引起了金税系统的预警。实践过程中，诸如王总的情况数不胜数。个人向企业转账应该关注哪些法税风险点呢？
大数据税收风险监控 应对之策不能“削足适履”
[赵国庆] [中汇税务师事务所]
虽然从官方宣传的口径来看，“金税四期”将在2023年正式上线。但是，通过大数据模型进行税收风险监控的工作，很多税务机关在这几年早已逐步采用。但是，我们发现，有时候税务机关推送采用的风险模型相对简单，并不能适用当下企业会计准则的多变以及企业商业模式的多样化。但是，这些风险推送出来后，为了应对和消除系统推送出来的方法，在实践中大家有可能采取一些简单的处理方式，反而导致税收风险的应对出现了“削足适履”的情况。
合同违约金的增值税风险
[杨清] [北京盈科（上海）律师事务所]
实务中，经常碰到公司财务人员询问：（1）违约方支付违约金是否需要对方开具发票？（2）守约方收到违约金是否需要开票纳税？我们感受多数财务人员和法务人员对于各自领域的知识尚未有较好交叉思维，故对于此类民事、税法相结合的实务问题，道达律师团队将从民法、税法原理出发，结合实务案例，供读者朋友从原理上进行理解和学习。
“税务筹划”37亿失败，错在何处？
[王帅锋] [高朋律师事务所]
全国首例自然人代开发票的刑事案件二审宣判，迅速引起网络热议，揭开了“税务筹划”37亿的真实面目。自然人代开发票本是合法行为，他们究竟错在了哪里？2021年1月，国家税务总局通过大数据发现威海市出现监管指标异常。2020年11月和12月，文登区、乳山市两地的生产经营所得出现陡增，同比增幅高达10余倍。于是，国家税务总局遂将线索推送至威海市税务局稽查局。经过初步行政调查，发现个税（生产经营所得）激增是由代开发票引起的。税务机关怀疑，代开如此巨额的发票很可能是虚开发票。
04 实务案例
合同节税：违约金的税务筹划案例
[刘旭旭]
关于违约金是否需要开票和交税的问题，在增值税方面，只有销售方收取的履行瑕疵违约金才需要作为价外费用进行开票和交增值税；在企业所得税方面，企业收取的违约金，不属于不征税收入和免税收入，需要作为征税收入来处理。但仅知道这些似乎用处不大，今天我们就来看下如何通过违约金的这种税务特点来进行税务筹划。
土地增值税案例：“普通标准住宅”应参照“普通住宅”的标准认定
[华税律师事务所]
普通标准住宅和高端别墅等房屋价值相对高的住宅在销售收入、建造成本等方面都存在较大差异，为了控制普通标准住宅售价，促进和保证其健康发展，保护房开企业基本的投资回报，国家对普通标准住宅出台了土地增值税优惠政策。综合各地的法律实践来看，各地在“普通标准住宅”免税政策的规定上采用的法律概念不一、认定标准不一，使得房开企业面临着错认房地产类型、错用优惠政策的税收风险。
合并财务报表中控制权的判断——基于一致行动人协议认定控制关系的适当性
[李洪、李丽] [大信会计师事务所]
案例1：A上市公司、B公司分别持有某信托投资公司37.47%、32.99%股权，双方签署了无固定期限的《一致行动人协议》，约定B公司在董事会、股东会上均按照A上市公司的意见行使提案权、表决权，A上市公司据此将信托投资公司纳入合并范围。信托投资公司的资产总额、负债总额、收入、利润总额分别占上市公司合并财务报表的58%、50%、59%、68%。信托投资公司经营管理人员主要由B公司委派。
税号申报错误不予处罚案例
[王永亮]
2019年3月26日，当事人委托厦门协瑞成报关有限公司以一般贸易方式申报进口一批货物，报关单号：371120191110019760，申报品名：固体葡萄糖糖复合粉，申报商编：1702300000，申报数量：250000千克，申报总价：130000美元。经海关查验、鉴定，蔗糖含量为92.5%，葡萄糖含量为5.10%，实际商编：1701999090，与申报不符。
05 国际税讯
各国就实施双支柱方案展开合作
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
为支持各国实施双支柱国际税收方案，经合组织税收征管论坛（FTA，下简称“税收征管论坛”）于6月13日举行了首次支柱知识共享网络（Pillar Knowledge Sharing Network）线上会议。税收征管论坛计划举办一系列的P2P知识共享活动，来自双支柱方案"早期实施者"管辖区的税收征管专家将给出高水平的实操建议，并分享双支柱解决方案实施与管理方面的经验教训。
经合组织发布加密资产报告框架和修订版CRS
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
《加密资产报告框架》明确了加密资产涉税信息自动交换方面的内容，旨在应对加密资产市场的快速增长，并确保经合组织近期在全球税收透明度方面取得的成果不会被逐渐削弱。同时，经合组织还修订了《共同报告标准》，将部分电子货币产品及中央银行数字货币纳入其中。其他修订包括：将通过衍生品和投资工具进行加密资产间接投资纳入《共同报告标准》；强化尽职调查和申报要求，以及为真正的非营利组织提供了排除条款。"
欧盟计划逐步实施碳边境调整机制
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
新出台的《实施条例》草案详细规定了报告义务和要求CBAM产品欧盟进口商提供的信息，以及计算CBAM产品生产过程中释放的内嵌排放量的临时方法。在CBAM过渡阶段，贸易商只需报告CBAM下进口产品的内嵌排放量，无需支付任何财务调整。欧盟委员会表示，这将为企业提供准备时间，并为2026年前对最终方法进行微调提供必要信息。欧盟委员会表示，《实施条例》草案在计算进口产品内嵌排放量数值方面比较灵活。在条例实施的第一年，企业可选择三种报告方式：（a）根据新方法（欧盟方法）进行全面报告；（b）根据同等的第三方国家系统进行报告；以及（c）根据参考值进行报告。自2025年1月1日起，只能使用欧盟方法。"
英国发布跨国企业最低税指南草案
[Wolters Kluwer 全球税务研究信息库]
跨国补足税（Multinational top-up tax）是针对年收入在7.5亿欧元以上的跨国企业集团征收的一种新税。当子公司位于英国以外的司法管辖区，且该管辖区的最低有效税率低于15%时，英国母公司成员来源于该管辖区的利润将被征收补足税。国内补税将跨国补足税的规则应用于集团和部分实体的英国业务，以确保英国实体按最低税率被征税。
06 威科亮点
《企业会计准则解释第16号》“递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”解析 [财研小分队]
2022年底，财政部会计司发布了《企业会计准则解释第16号》，其中明确了以下一项的会计处理：关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理。2023年4月份，财政部会计司针对该项处理发布了《所得税准则应用案例》。本专题拟对这项会计解释进行展开说明及解析，希望能够对会计实务工作提供参考。
政府会计准则制度全解析 [CCH]
自2019年1月1日起，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行。采用政府会计准则制度的单位，不再执行《行政单位会计制度》（财库[2013]218号）、《事业单位会计制度》（财会[2012]22号）等现行行政事业单位会计准则和制度。现行政府会计包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计（包括事业单位会计制度和部分行业事业单位会计制度）。新政府会计制度下，行政事业单位将执行统一的准则制度。
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来源：《威科先行财税信息库》
