2021年第2期

2022-01-25

沙特阿拉伯税务海关总署详细阐释电子商务增值税申报

沙特阿拉伯扎卡特[1]、税务和海关总署 (ZATCA) 发布了关于电子商务企业增值税申报流程的指南，分析并解释了增值税对电子商务商业模式的影响，涵盖企业对消费者 (B2C)、企业对企业 (B2B) 、企业对企业对消费者 (B2B2C)、直接面对消费者 (D2C)、消费者对消费者 (C2C) 和消费者对企业 (C2B) 等电子商务模式。

该指南对通过交通应用程序、食品配送应用程序、旅行代理以及电信服务提供商和数据中心提供的各种电子商务服务等进行举例，详细阐释了电子商务。

指南中详述的要点如下：

•                 l 电子商务预订服务将根据提供的实际服务征收增值税；
•                 l 通过电子商务平台提供运输服务的，视为提供运输服务；
•                 l 代客户付款的快递公司不可抵扣增值税；
•                 l 退回的商品不退还增值税。

此外，该指南涵盖了电子商务的定义、进项税抵扣规定、进项增值税应税和非应税活动的划分以及税收遵从要求。

（消息来源：IBFD 2021.09.02）

美国俄亥俄州发布关于废除就业服务和就业安置服务销售和使用税的指南

俄亥俄州税务局根据最近两年国家预算结果，发布了关于废除该州就业服务和就业安置服务销售和使用税的指南，将于2021年10月1日起生效。

根据现行法律，就业服务（见注 1）和就业安置服务（见注 2）均应在该州征税。

新指南写明，如果就业服务提供者或就业安置服务提供者在2021年10月1日之前提供或收取应税服务的费用，则仍应征收销售和使用税。因此，2021 年10月1日之后为以前提供的服务开具的发票仍应包含税款。

税务局于2021年8月30日在该局网页上以税收消息的形式发布了该指南。

注 1：就业服务的定义是：临时或长期提供在他人的监督或控制下工作或劳动的员工，前提是员工的工资、薪金或其他补贴由就业服务提供方或者为服务提供方提供人力资源的第三方发放。

注2：就业安置服务的定义是“为个人寻找工作，或为空缺职位寻找员工”。

注 3：税务局将在2021年10月下旬归档已发布的有关就业服务和就业安置服务的销售和使用税的信息（即ST 1993-08和ST 1993-01）。

（消息来源：IBFD 2021.09.02）

美国联邦税务局发布美国境内企业的境外税收抵免实操单元

美国联邦税务局（IRS) 发布了一个实操单元（Practice Unit），解释了美国境内企业境外税收抵免 (FTC) 的一般原则。

实操单元的标题为《境外税收抵免（商业）通则》（INT-C-241）。实操单元此前更新于2021年5月5日，并指出将于2021年9月1日发布。

实操单元阐释了2017年《减税与就业法案 (TCJA)》颁布后的境外税收抵免通则，包括：

•                l 境外税收抵免的基本概念：
  •                         Ø 修改后的全球税收；
  •                         Ø 双重征税；
  •                         Ø 境外税收抵免限制；
•                l 有资格申请境外税收抵免的纳税人：
  •                         Ø 美国境内企业；
•                l 符合境外税收抵免资格的境外税收类型;
•                l 允许境外税收抵免的类型；
•                l 第78条包税金额；
•                l 境外税收抵免与境外税收扣除：
  •                         Ø 每年可选择进行抵免或扣除，选择抵免则需填写联邦税务局1118表（《境外税收抵免-企业》；
•                l 境外税收抵免余额向前和向后结转；
•                l 《减税与就业法案》带来的其他改变

注：实操单元由美国联邦税务局的大型企业与国际处(LB&I)发布，用于内部员工培训。

（消息来源：IBFD 2021.09.02）

美国联邦税务局发布关于电子签名的简报

美国联邦税务局 (IRS) 发布了一份简报 ( FS-2021-12 )，概述了在某些联邦税务局表格上使用电子或数字签名的情况。该简报最近审查更新于2021年9月1日。

电子签名是在电子文档中获得批准的一种方式。美国联邦税务局将接受广泛的电子签名方式，包括：

•                 l 在签名区域键入名称；
•                 l 附在电子记录上的手写签名的扫描或数字化图像；
•                 l 电子签名板上录入的手写签名；
•                 l 使用触控笔设备在显示屏上手写签名、标记或指令；
•                 l 由第三方软件创建的签名。

联邦税务局没有规定纳税人必须使用什么技术来获取电子签名，将会接受扫描或拍照的签名图像，包括常见文件类型，例如tiff、jpg、jpeg、pdf、Zip或微软办公软件。

联邦税务局允许无法使用税务局电子文件提交表格的纳税人及其代理人在部分纸质表格上使用电子签名。简报中列明了这些表格的列表。表格可在联邦税务局网页的“表格、说明和出版物”栏目中找到。

简报指出，美国联邦税务局正在电子签名选项与防止身份盗用和欺诈所需的关键安全和保护间寻求平衡。

（消息来源：IBFD 2021.09.02）

应对COVID-19大流行的措施：美国罗得岛州更新新冠肺炎救济免税贷款涉税指南

2021年9月1日，罗得岛州税务局发布了一项更新指南 ( ADV 2021-34 )，内容涉及该州对薪资保护计划 (PPP) 下新冠肺炎救济免税贷款的税务处理，相关更改响应了最近颁布的2022财年预算法案。该法案要求纳税人在其个税、公司税和消费税计算中计入超过 25万美元的薪资保护计划贷款免税金额（众议院法案6122号）。

更新指南以州税务局之前发布的立法摘要为基础，示例如何遵守新法律规定。州税务局提供包括填表和说明的额外指导，包括：

•                l 如何计算免税贷款的增量(即超过25万美元的部分)在罗得岛州的应税金额；
•                l 如何确保增量金额不会使纳税人承担利息和罚款。

州税务局提醒收到薪资保护计划免税贷款金额超过 25万美元且尚未提交 2020年州纳税申报表的纳税人，不要在州纳税申报表中填写罗得岛州应税的免税贷款增量。

州税务局进一步向纳税人保证，在2022年3月31日或之前缴纳应纳税款的人不会产生任何利息或罚款。

（消息来源：IBFD 2021.09.02）

（以上资料由威斯尼斯人wns888入口中国财税政策与应用研究所整理）