美国总统拜登提议征收数字资产采矿能源消费税（消费税）
2023年5月2日，美国白宫经济顾问委员会（CEA）发文，乔·拜登总统提议开征新的数字资产采矿能源（DAME）消费税。
该税在2024财年的总统预算中引入（详见2023年3月10日《总统公布6.8万亿美元预算，希望富有的个人和公司缴纳更高的税》），旨在通过分阶段实施对加密货币采矿公司的电力成本征收30%的税，来解决加密货币采矿产生的经济和环境问题。提议的DAME消费税预计将在10年内增加35亿美元的财政收入。
CEA认为，加密货币挖矿消耗大量能源，与美国所有家用电脑和住宅照明相当。高能耗的加密货币采矿不仅会对环境和当地社区产生负面影响，而且加密货币采矿取得的经济效益远远低于消耗类似电量的企业取得的经济效益。CEA补充说，地方税收的小幅增长与家庭和其他公司的能源价格上涨相抵消。
（消息来源：IBFD 2023.05.03）
美国佐治亚州州长签署法案，对指定的数字产品征收销售税（销售税）
2023年5月3日，美国佐治亚州州长布莱恩·肯普（Brian Kemp）签署了参议院第56号法案（SB 56），对该州的税法进行了一系列更新，该法案将于2024年1月1日生效。该法案包括原众议院法案170（HB 170）的条款，将佐治亚州征收4%销售税的范围扩大到特定的数字商品和服务。
SB 56特别对《佐治亚州官方法典注释》（O.C.G.A.）第48-8-2条进行了更新，增加了以下内容：
l 数字视频作品；
l 数字音频作品；
l 数字代码；
l 其他以电子方式转让的数字产品；
l 特定的数字产品。
作为一个实行简化销售税(SST)的成员州，佐治亚州在很大程度上利用了简化销售税协议(SSUTA)在其新立法中所列出的定义。
该立法还更新了O.C.G.A. §48-8-3，对佐治亚州内出售特定数字产品、其他数字商品或数字代码给最终用户取得的零售额征收销售税，条件是最终用户获得永久使用权。该交易不以终端用户继续支付所列数字产品为条件。
虽然新法不适用于流媒体或订阅服务，但数字书籍、视频游戏、期刊和音乐等项目可能符合该法的课税范围。除法律特别规定的软件外，电子交付的软件仍将免税。
注：州规划和预算办公室估计，在法律全面实施的第一年，州和地方一级从这些项目的销售中平均征收8600万美元的税款（LC 43 2745S）。
(消息来源：IBFD 2023.05.04)
经合组织：七国集团对实施“双支柱解决方案”取得的进展表示肯定，并请求更多关于“支柱二”的指导（双支柱）
2023年5月13日，七国集团（G7）在联合公报中强调了对在全球范围内迅速实施经合组织（OECD）/二十国集团（G20）包容性框架（IF）“双支柱解决方案”的坚定立场。日本担任七国集团主席国期间公布的文件也涉及实施双支柱的进展情况。
在支柱一方面，七国集团部长和中央银行行长的联合公报指出“支柱一多边公约（MLC）谈判取得重大进展”，并重申他们“致力于迅速完成谈判，以便可以在商定的时间内签署MLC”。经合组织税收政策和管理中心主任马纳尔•考文表示，商定的时间是7月底。
在支柱二方面，七国集团对“国内实施立法方面取得的进展”表示肯定，并请求包容性框架（IF）提供进一步的征管指导以加快程序。
在欧盟内部，荷兰有望在夏季之前提交实施法案，德国财政部已经公布了一份讨论稿。最近，捷克共和国发布了一份关于实施最低税的法律提案。
注1：支柱一旨在通过联结度规则将跨国公司的部分利润重新分配给市场国，从而减轻对利润的双重征税，避免有害的税制和贸易战。
注2：支柱二的目标是确保收入超过7.5亿欧元的跨国企业（MNE）在其经营所在的每个辖区产生的收入，最低缴纳15%的有效税率。 对于这些税的征收，如果辖区遵守GloBE规则，则可以适用国内最低补足税，称为合格国内最低补足税（QDMTT）。经合组织于2021年发布了《支柱二全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》，随后于2022年2月发表了评注，并于2022年12月和2023年2月发布了进一步的指导（有关之前的报道，详见2021年12月20日《经合组织发布立法模板，使GloBE提案的实施发挥作用》； 2022年12月21日《支柱二：经合组织发布GloBE规则实施方案》；2023年2月6日《经合组织发布实施支柱二全球最低税的征管指南》）
注3：1欧元=1.0865美元
(消息来源：IBFD 2023.05.16)
经合组织：非洲税务管理论坛认为征收合格国内最低补足税是保护税源的关键措施（支柱二）
5月22日，非洲税务管理论坛（ATAF）组织了一场关于包容性框架（IF）“支柱二”方案将如何影响非洲国家的高级别小组讨论会。讨论会的主题是支柱二的挑战以及可能的解决方案和征收合格国内最低补足税是作为保护税源最有利的方式。
专家组指出，大型跨国公司（MNEs）可能会利用不同国家的税率差异、优惠政策和征管漏洞来缴纳“低得离谱”的税款。专家组还指出，各成员国应征收国内最低补足税，确保在各自的管辖范围内取得对大型跨国公司征收15%最低税的优先权。
在讨论过程中，ATAF指出，“支柱二”方案在大多数情况下更有利于发达国家，不利于发展中国家。由于本土的最终控股母公司（UPE）较少，非洲国家在“支柱二”方案下的征税对象有限。
ATAF重申其立场，即征收合格国内最低补足税能够有效保护税源。这意味着非洲国家应当对其实体的低税收入征收补足税。税收管辖地必须谨慎设计此类税收制度，以符合IF标准和收入纳入规则(IIR)，否则可能会出现课税不足或重复征税。前者会导致税收收入减少，而后者会抑制国外投资。该小组还强调需要与行业和其他政府机构进行磋商。
为了进一步协助QDMTT制度的设计，ATAF准备起草国内最低补足税立法模板，为非洲国家提供适合其需求的税收框架。
（消息来源：IBFD 2023.05.23）
经合组织：国际会计准则理事会宣布修订递延所得税会计准则以暂时免除支柱二改革产生的影响（支柱二）
2023年5月23日，国际会计准则理事会（IASB）宣布修订《国际会计准则第12号——所得税》，以暂时免除公司对经合组织全球税收改革计划对递延所得税会计处理产生的影响。此前报道，详见2023年4月13日《IASB批准临时免除支柱二改革产生的递延所得税会计的修正案》。
该公告明确了确认和披露与支柱二所得税相关的递延所得税资产和负债信息的临时例外。临时例外是强制性的，没有具体的适用时间期限。
除了与递延所得税有关的临时例外情况外，IASB还商定了有针对性的披露要求。重点聚焦在规则已经制定或实质性制定但尚未生效的情况。此类要求旨在帮助投资者更好地了解公司因支柱二改革所面临的所得税问题。
当规则生效时，实体必须单独披露其与支柱二制度相关的当期税收费用或收入。
IASB还同意根据各税收管辖地实施支柱二规则而进一步监测事态发展。从这个意义上说，增加了一个进一步跟踪的项目。在对该项目的描述中，IASB指出“计划在税收管辖地如何实施相关规则及其对主体的相关影响充分明确之后，开展进一步工作，以确定是否取消或使其成为永久性的例外情况”。
新规则将在支柱二规则范围内对跨国公司进行首次测试。事实上，他们将在任何实际提交信息返回或缴款之前完成。范围内的跨国企业必须向投资者披露自2023年1月1日开始的年度报告。
预计在2023年期间，经合组织将发布更多关于支柱二规则的信息，将更精准地描述跨国公司遵守这些要求的挑战。例如，人们对计划将在未来几个月发布的国内最低补足税“安全港”规则寄予厚望。
（消息来源：IBFD 2023.05.23）
以上信息由威斯尼斯人wns888入口中国财税政策与应用研究所整理
