国家实施营业税改征增值税试点，以及将全面推进的资源税、环境保护税等税制改革，对于企业而言，是机遇也是挑战。
为此，威斯尼斯人wns888入口中国与《中国会计报》上周五在威斯尼斯人wns888入口中国联合主办“结构性减税，机遇与挑战并存”论坛活动。
本次论坛紧扣结构性减税主题，邀请企业、税制研究者、税务咨询专家等一起交流探讨企业微观谋略，来自央企的近百名总会计师参与此会，论坛由威斯尼斯人wns888入口中国教务部副主任张静主持。
此次论坛分别围绕“结构性减税——机遇与挑战并存”和“总会计师，吹响集结号”两个话题进行圆桌讨论。
围绕“结构性减税——机遇与挑战并存”讨论时，来自财政部财政科学研究所的专家、中介机构的专业人士及多位企业界总会计师，就结构性减税对社会经济生活的影响、企业应关注的重点和机会，营改增、资源税改革等众多问题展开热烈讨论。
如何做好纳税筹划与安排？如何率领团队将税收优惠落到实处？总会计师应该如何率领团队应对结构性减税？在“总会计师，吹响集结号”讨论中，针对上述问题，税务咨询专家和来自制造业、水电行业的代表与在场近百名总会计师分享经验并进行深入交流。
威斯尼斯人wns888入口中国副院长张天犁在本次论坛上做主题演讲，他全面阐述了结构性减税的基本含义、实施背景，并对政策趋势作了细致分析。他认为，企业要充分享受税收优惠政策，就需要未雨绸缪，做好充足准备，包括就税制改革对企业影响的研究，企业应该如何调整业务结构来满足税收优惠条件等。教务部/王坚
张天犁：企业享受减税政策要提前做好准备
结构性减税会持续多久？企业应当如何在结构性减税中获得探寻机遇？在威斯尼斯人wns888入口中国和中国会计报联合主办的“结构性减税的机遇和挑战”论坛上，威斯尼斯人wns888入口中国副院长、税务专家张天犁给出了自己的判断和建议。
结构性减税和加税并行或是基本趋势
“目前实施的结构性减税政策，实际上是坚持‘有增有减，结构性调整’的税收制度安排和政策调整策略，这与国外大规模减税政策有很大不同。”张天犁强调，与既定的减税方案不同，我国现行结构性减税政策是围绕中国税制改革和国家宏观政策调整而实施的配套措施。
实际上，国家实施结构性减税政策，其意图一方面是在经济全球化背景下提高我国企业的竞争力；二是在全球经济乏力的情况下，通过扩大内需从而促进我国经济保持高增长，同时也是为了促进和协调产业和区域发展，促进经济增长方式的转变。
从未来发展趋势来看，张天犁认为结构性减税只是一项相对暂时性的举措，可能会延续数年，但从长期看是不可持续的。理由是我国城镇化进程在加快，2020年以后我们即将步入老龄化社会，因此国家和地方都需要大量财政资金支持经济社会的稳定发展，为此国家不可能长期大规模减税。
可是，就在大家关注结构性减税时，张天犁还给出了这样一个值得让人关注的判断：结构性减税与结构性加税并行将是今后基本走势。高科技企业、小型微利企业、安全生产、风险投资等企业、领域可能会享受国家实施的减税政策，而个人收入和财富、资源的占有和使用、奢侈品消费等方面将存在加税空间。
尤其关注特殊时期的减免税政策
自2008年以来，我国通过采用税收减免、降低税率等直接优惠和诸如投资抵免、加计扣除、减计收入、允许计提风险准备等间接优惠方式实施的减税措施累计已有70多项，涉及十几个税种，每年减税规模达数千亿元。
但是，张天犁认为，随着企业所得税“两法合并”改革，增值税转型改革的完成，制度层面的减税工作即将完成，今后重点将放在政策性减税方面。
随着制度性减税越来越少，张天犁认为企业应对政策性减税内容予以更多的关注，尤其是要如何利用特殊时期的减免税政策。
张天犁建议，企业要向国家重点鼓励的产业方向发展，适时调整产业战略和结构；要对减免政策的意图和力度进行准确分析和判断分析，以对企业产品做好市场规划；同时还要在现有政策架构内，做好财务税收工作的技术统筹和安排。
论坛上半场：结构性减税，机遇与挑战并存
梁季：结构性减税一箭双雕
“结构性减税政策对宏观经济的影响主要表现在总量及结果两方面。”财政科学研究所税收研究所副研究员梁季发言时称。
梁季说，《西方经济学》中准确阐述了税收与GDP的关系，“每增加一个单位的税收会相应减少几个单位GDP的产出”。因此，在当前实施结构性减税政策的背景下，相应的GDP的产出也将增加。从总量的角度出发，减税政策肯定会促进经济总量的稳步上升。
“如果我们可以将结构性减税政策进行分解，就可以系统地看到减税政策对经济发展转型的影响。”梁季说。
具体来说，经济发展方式的转变体现在三方面，扩大消费、促进第三产业的发展、鼓励创新和促进就业。伴随着金融危机的发生，我国的出口及投资都受到较大影响，想要稳步扩大经济总量只能转向国内的消费。从扩大消费的角度出发，结构性减税中的两项重要政策有所涉及，分别是个人所得税起征点的提高及营业税改征增值税试点。
“营改增的目标不是减税，但从目前的情况来看，这一试点造成了减税的效果。”梁季分析说，营改增也在一定程度上起到了刺激消费的作用。
梁季表示，目前，普通居民是增值税的主要承担者，从这个角度来说，营业税改征增值税，降低企业的税负标准等于就是降低了居民的税收负担，也能起到促进消费的作用。
张宝云：企业应多关注前瞻性政策
此次推进营改增工作共分三个阶段，力争在五年内实现全国范围的营改增改革。德勤会计师事务所合伙人张宝云认为，这次改革将现代服务业纳入了营改增的范围，未来的趋势将是虚拟经济和实体经济结合起来纳入改革范畴，涉及七个行业，不仅行业将发生变化，税率也将发生变化。很难简单地说是企业整体税负增加还是减少，这要取决于不同企业的情况。
“未来个人所得税能否从分类税制调整到综合税制并不确定，但将是未来的方向，只是会有一条漫长的路要走，因为涉及基础设施、个人信息的管理和不同部门之间的配合。不过，未来的方向一定是综合税制，同时，个人申报方面有更多项目的扣除，从而降低个人所得税税负，同时也调节个人收入。”张宝云对于个人所得税的改革方向提出了自己的见解。
未来，结构性减税对于企业来说影响面还在逐步扩大。对此，张宝云建议，企业首先应及时了解国家最新的或前瞻性的政策，以便提前应对。同时，企业还应了解结构性减税对自身企业具体的影响以及对相关产业的其他企业产生的影响，然后根据分析结果做一些具体的功课，如税负的测算，对业务模式的重新修订、对供应商合同的修订，完善具体的纳税申报系统，合规性的要求、发票的要求等等。
李捷：建议扩大营改增试行范围
在这次13万家试点的上海企业中，有8万多家企业是小规模纳税人，是这次最实在和最大的受益群体，他们从5%的营业税下降到3%的增值税，使他们充分享受到了税收的阳光。
而由于行业特色，和其他物流运输企业一样，中海物流也面临了新税制改革后的一些障碍。中海集团物流有限公司监审部主管李捷坦言，营改增后，年初测算是税收上升了46%左右。营改增虽然解决了发票不一致等问题，但是税率的差异是摆在货代公司面前的新难题，不仅使财务处理复杂化，而且加大了核算的难度。
“政府推行营改增的目的是想鼓励企业更新固定资产和设备，增加企业信息化的投入，提高企业的硬件水平，同时带动物流水平。但是在固定资产时效方面，希望政府能将时效提前，将以前的固定资产也能纳入作为进项税额进行抵扣。”李捷说。
李捷建议，改革的步伐能够加快和扩大，将与物流有关的相关行业也纳入试点之列。使得作为增值税、进项税额抵扣的链条可以延伸下去，充分实现抵扣，彻底的实现营改增为企业带来的“减负”作用。
对于营改增后物流企业的应对措施，李捷指出，企业首先是对相关人员进行培训，了解营改增的政策所带来的影响；其次是对相应的业务、模块结构进行调整，并对财务核算方法和核算软件进行调整和升级，包括对内控制度的升级；另外，需要加强管理，因为违规操作最严重的会涉及到刑法；最后是要与税务方面积极沟通，在过渡期间，很多单位对于税务处理常常处于模棱两可，一定要加强沟通，
杨书增：建议资源税实行差别税率
“资源税是以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税，开征资源税，旨在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况。煤炭资源税改革如统一税率，不实行级差调节，将无法体现级差调节的作用。”兖矿集团煤业公司核算中心主任杨书增表示。
据统计，以申银万国分类的行业来看，截至今年4月18日，17家已经发布2011年年报的煤炭上市公司去年的平均毛利率为28.9%。其中，潞安环能2011年的毛利率为45%，昊华能源是43%，中国神华是41%，毛利率最低的是山西焦化，毛利率仅为8.3%。
杨书增告诉记者，影响毛利率的因素很多，但主要还是因为煤炭资源品质不同，开采成本及洗选成本的投入不同造成的。我国煤炭资源分布广、地质构造复杂、开采条件差异大，各地的开采成本差别较大，如果煤炭资源税改革像石油、天然气一样统一按销售额的百分比缴纳，不实行级差调节，对拥有优质煤炭资源的企业影响较小，对煤炭资源不好、开采条件恶劣的企业影响较大。
在杨书增眼中，从长期来看，资源税改为从价计征后，政府财政收入增加，有利于建立地方财政收入稳定增长的长效机制，推进地方税费改革。但资源税受价格变动的影响明显，与征税对象的数量也有紧密关系。
“如能实行差别比例税率，可以调节产品利润和产品结构，影响价格水平，最终调节产业结构，有利于煤炭企业的长期可持续发展。但是，在改革过程中，要考虑各方面因素，重视煤炭企业在自身发展过程中的资金需求，在税率的设置方面要适当、全面，不可操之过急，急功近利。”杨书增建议。
胡宝萍：营改增试点 或将吸引购买服务
在上海试点的营业税改增值税，标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动。相比提供相同服务的其他城市，上海的试点企业将具有不可比拟的优势。
陕西省旅游集团公司副总审计师胡宝萍指出，本次试点增值税税率的多样化、应税服务的多样化也应引起企业领导的重视，财务部门需要进行纳税筹划。这就要求企业的会计核算需要更清楚地核算不同税率应税销售额。本次试点还应注意，由于免税项目不同于零税率，免税项目无需计算销项税，但这些项目对应的进项税也不能抵扣，而零税率项目的进项税是可以抵扣的。
“因此，对于一些企业来讲，有时候不申请免税反而是有利的，企业需要根据实际情况作出判断和决定对于被纳入试点的企业可以考虑在同等劳务的情况下改从上海企业购买劳务。”胡宝萍说。
胡宝萍坦言，税改后还有企业也需注意几个方面的问题，首先，试点企业要尽快地认真研究新政策的相关规定，并要特别留意所在行业的特别规定，并进行数字模拟的财务分析，不仅要关注对企业损益的影响，更要关注对现金流的影响。
其次，分析现有的所有供应商，分析这些供应商在试点后是属于一般纳税人还是小规模纳税人，进行综合分析后做出最有效的规划。
另外，对于试点企业，要对企业现有的信息技术和会计系统做出合理的评估，确保在试点开始后能准确地核算会计信息，最大限度的享受试点带来的利益。
胡宝萍建议，企业领导应在政策导向下，未雨绸缪，自觉调整企业发展战略，改善产品结构，重视创新、资金的积累、应用政策的优惠，降低成本，加强管理，提升企业竞争力。
论坛下半场：总会计师吹响集结号
高允斌：税收筹划要进行综合考量
“税收筹划要突出其综合性，要进行宏观的把握，尽量减少片面看待问题的情况发生。”江苏国瑞兴光税务师事务所董事长高允斌谈到在税制改革下总会计师应该做好税务筹划时这样告诉记者。 高允斌表示，在进行税务筹划的过程中，我们不能只看到政策对自己企业所带来的优惠，要考虑到业务主体双方的利益进行综合考量。要考虑减税的直接参与者和间接参与者，切忌在损人利己的情况下来赚取暂时的利益。 “税收筹划虽然是个微观的理财行为，但是这个理财行为应当与国家宏观的政策目标相切合，与之相左会给企业带来不小的麻烦。”高允斌强调。 除此之外，税务筹划要做到可持续性，要增强资源的有效利用。高允斌举例说，如果一个企业在得到高新技术认定的话，就会享受很多优惠政策，节省了一部分开支。如果把这批节省下来的资金再投入到企业科技研发方面，无疑对企业可持续发展带来切实的利益。相反，将这些资金做一些标志性建设的话，对于企业的发展有点得不偿失。 除此之外，高允斌还强调税收筹划不是一个人或者一个部门的事情。他告诉记者，总会计师要作为一个中枢进行宏观上的把握，协调各个部门之间的关系。如果开发部门需要经费支持，财务部门就要与其进行很好的沟通，从中找出可利用的优惠政策，使其在创造价值的同时能有效地节约成本。 “当然，所有的税务筹划都要有相应的制度做保障，相信一个完善的制度能对企业的税务筹划起到事半功倍的效果。”高允斌提醒道。
陈萍：税收筹划需吃透政策
“想要享受到税收的优惠政策要吃透政策，及时掌握最新的税负政策，尽可能达到优惠认定标准，为企业发展提供很好的助力。”河南柴油机重工有限责任公司副总会计师陈萍表示。
吃透政策之前要充分了解自己。陈萍介绍说，河南柴油机重工专业从事柴油机、气体机、柴油发电机组等成套设备的制造、销售、服务，其产品广泛用于海军、油田、船舶等领域。2009年获“高新技术企业”，2011年获得“国家级技术中心”。
众所周知，在企业获得高新技术认定后会享受到一系列税收优惠政策，在国家对高新技术企业考核越来越严格的趋势下，吃透政策无疑是企业的必修课。
陈萍表示，由于税收优惠政策的适用条件、范围比较复杂，纳税人要实际获得实惠，必须吃透政策，以申报“高新技术企业”为例，它需要经直属税务局、市税务局、市科委、省税务局的严格审核通过，这就需要我们非常熟悉省市相关政策规定。
目前，河南柴油机重工在税收上享受高新技术企业所得税优惠、技术开发费加计扣除、军品减免增值税、房产税、土地使用税等优惠政策。
此外，陈萍强调了税务筹划中团队协作的重要性。她说：“吃透政策不是一个人的事情。它需要靠整个团队来发挥作用。为此，公司财务部设有专职税务岗位，负责税务申报、纳税、税务政策收集及与税务部门的沟通，财务部领导负责组织税务政策研究、学习及重大事项的协调、沟通。”
李波：企业“走出去”尤其要关注解决税收问题
案例 在实施“走出去”战略中，甲乙两家知名大公司强强联合在东南亚承建一个大型水电站，甲牵头，乙实行土建任务，但是应业主要求不能出现分包商。乙方只能以该公司内部施工部门出现在工程所在国，完税等一切在工程所在国的活动都以该公司的名义实现，其中包括缴纳所得税。但是，该公司在当地的缴税无法拿回中国进行抵扣，不但享受不了国家减税的优惠，同时也面临着双重缴税的尴尬局面。
“由于各国税法都有各自的要求，我们在海外工程投标报价时应该对工程所在国的税法有充分的了解，否则看似盈利的项目，结果反而要从国内拿出利润到国外去缴税，这种风险就很大。” 水电股份集团第八工程局国际部总会计师李波提出这个案例后如此表示。
李波坦言，错综复杂的国际税收关系和多个国家的税收体制日益成为其公司海外项目投标报价和执行中的重点、难点问题。总结多年经验，李波建议企业“走出去”过程中首先要对税收管辖权有充分的理解，其中就包括营业利润归属、有关利息和技术服务等特殊项目的税收管辖权等问题。然后就是针对公司所得税、流转税和个人所得税等税种进行充分研究并找到相应的解决方案。例如印尼就是公司所得税税率较高的国家，如果要在印尼执行工程，税务筹划的重要性就显得尤其重要。
胡江良：从企业战略发展关注税制改革
“目前，中国税制改革更注重社会未来发展和驱动，总会计师应以现实的态度和前瞻性的眼光考虑企业的战略发展的可行性。”在谈到如何应对税制改革时，天津电力建设公司副总会计师胡江良表示。
2012年财政预算报告税制改革涉及到了增值税、营业税、消费税、资源税、房产税、城建税、环保税等，国家将继续实施结构性减税改革。
胡江良认为，分析2012年的税改趋势，走向如何，是每个企业关注的事项，企业总会计师如何未雨绸缪，趋利避害，使企业紧紧把握税制改革的脉搏，做好税务规划，是当前研究的主要课题。
总会计师在企业经营组织中位于企业决策及运营系统的关键部位,是价值链的核心或关键环节。那么，在面对税制改革时总会计师应做些什么？
对此，胡江良认为总会计师应当熟悉企业内外环境、条件，掌握行业的发展趋势，国家的税收政策变化，能够有针对性地做出精确判断，从而使企业的财务风险降到最低。
收集税制改革对企业经营影响的数据资料，完成筛选、整理、分析，并做出分析报告，使企业在税收方面能在一个合法规范的体系中运行。如营改增后，企业实施增值税将目前的利润形成何种冲击，影响税收的金额是多少，针对这项变革，企业应该如何应对。
除此之外，总会计师还应扮演好专业支持者角色, 发挥一种“ 粘合剂”的作用，同时还要将严格的管理制度和鼓励创新并举，发挥团队作用。
